Kategoria: Podatki

Od 1 stycznia2021 roku w Szwecji obowiązują przepisy umożliwiające uznanie zagranicznejfirmy za tzw. „ekonomicznego pracodawcę”. W praktyce oznacza to obowiązek podatkowyod pierwszego dnia pracy osoby delegowanej do Szwecji, a także dodatkoweobowiązki rejestracyjne i informacyjne zarówno dla firm zagranicznych, jak iich szwedzkich kontrahentów.

Na czym polegają zmiany wprowadzone w 2021 roku?

Wprowadzoneregulacje składają się z trzech głównych obszarów. Najwięcej uwagi poświęca siętzw. koncepcji ekonomicznego pracodawcy, ale istotne są również nowe obowiązkisprawozdawcze dla zagranicznych firm delegujących personel do Szwecji orazzmiany w obowiązkach po stronie szwedzkich zleceniodawców współpracujących zzagranicznymi podmiotami.

Od 2021 roku:

1. Zagraniczne firmy delegujące pracowników do Szwecji mają obowiązek rejestracji w szwedzkim Urzędzie Skarbowym (Skatteverket), zgłoszenia pracowników oraz odprowadzania podatku dochodowego – nawet jeśli praca trwa krócej niż 183 dni.
2. Szwedzkie firmy są zobowiązane do potrącania podatku od wynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie posiadają rejestracji F-skatt.
3. Firmy zagraniczne muszą przekazywać do Skatteverket szczegółowe informacje pozwalające ocenić, czy posiadają stały zakład w Szwecji.

Definicja ekonomicznego pracodawcy

Zgodnie zzasadami obowiązującymi od 2021 roku, w niektórych przypadkach to nie formalnypracodawca (czyli firma wypłacająca wynagrodzenie), lecz szwedzki zleceniodawcamoże zostać uznany za ekonomicznego pracodawcę delegowanego pracownika.

Warunkiemzwolnienia z obowiązku podatkowego dla osoby przebywającej w Szwecji do 183 dniw ciągu 12 miesięcy jest m.in. brak stałego zakładu pracodawcy w Szwecji orazbrak powiązania kosztów wynagrodzenia z takim zakładem.

Jeśli jednakpracownik podlega kierownictwu szwedzkiego podmiotu – na przykład w wynikuwynajmu pracowników, współpracy między firmami lub w ramach grupy kapitałowej –szwedzka firma może zostać uznana za faktycznego (ekonomicznego) pracodawcę.

Przy oceniesytuacji bierze się pod uwagę m.in.:

• kto kontroluje sposób wykonywania pracy,
• kto zapewnia narzędzia i materiały,
• kto decyduje o liczbie i kwalifikacjach pracowników,
• kto ma prawo kierować pracowników do pracy i rozwiązywać umowy,
• kto ustala grafik i udziela urlopów,
• kto może stosować środki dyscyplinarne.

Jeśliwiększość powyższych elementów leży po stronie szwedzkiego zleceniodawcy,uznaje się go za pracodawcę ekonomicznego. Wówczas pracownik podlegaopodatkowaniu od pierwszego dnia pracy w Szwecji.

Wyjątekdotyczy sytuacji, gdy pracownik przebywa w Szwecji nie dłużej niż 15 dniroboczych z rzędu i nie więcej niż 45 dni roboczych w roku kalendarzowym – wtakim przypadku nie powstaje obowiązek podatkowy. Dni wolne, np. weekendy, niesą wliczane do limitu.

Rozliczanie podatku przez szwedzkie firmy

Od 2021 rokuszwedzcy zleceniodawcy mają obowiązek potrącania podatku dochodowego odwynagrodzenia wypłacanego firmom zagranicznym, które nie mają nadanego numeruF-skatt. W praktyce oznacza to konieczność zatrzymania 30% kwoty faktury.

Zatrzymanypodatek jest uwzględniany w rocznym rozliczeniu podatkowym zagranicznej firmy.W przypadku braku złożenia deklaracji, następuje automatyczne rozliczenie –ewentualna nadpłata zostaje wypłacona po zakończeniu procedury.

Obowiązek informacyjny dla firm zagranicznych

Firmyzagraniczne delegujące pracowników do Szwecji są zobowiązane do złożeniaszczegółowych informacji do szwedzkiego urzędu skarbowego, co pozwala na ocenę,czy posiadają one stałe miejsce prowadzenia działalności w Szwecji.

Obowiązekpodania szczegółowych informacji dotyczy wyłącznie firm, które:

• mają status płatnika F,
• są zobowiązane do rozliczenia podatku dochodowego od pracowników,
• są zobowiązane do prowadzenia elektronicznej ewidencji personelu na placu budowy.

Sankcje

Zaniedopełnienie obowiązków przewidziano sankcje finansowe, w tym:

• kary za nieterminowe złożenie deklaracji (podatkowej, VAT lub informacyjnej),
• kary za podanie nieprawidłowych informacji,
• kary za brak potrąceń podatku dochodowego od pracowników lub podwykonawców

Potrzebujeszpomocy z delegowaniem pracowników do Szwecji?

Jeślidelegujesz pracowników do Szwecji i nie masz pewności, czy Twoja firma spełniaobowiązki jako ekonomiczny pracodawca – skontaktuj się z nami.

Pomożemy Ciocenić ryzyko podatkowe, zarejestrować firmę w Szwecji i zadbać o poprawnerozliczenia.

‍

Pełnienie funkcji w zarządzie spółki często wiąże się z dużą odpowiedzialnością i obszerną pracą. Zarząd podejmuje kluczowe decyzje biznesowe, nadzoruje finanse spółki i odpowiada za to, że firma przestrzega obowiązujących przepisów. Ale jak wygląda kwestia wynagrodzenia za to zadanie – i na co warto zwrócić uwagę przy wypłacie lub otrzymywaniu wynagrodzenia?

1. Zadanie osobiste czy zadanie firmowe?

Zasadnicza reguła mówi, że wynagrodzenie za pracę w zarządzie traktuje się jako wynagrodzenie osobiste. Oznacza to, że odbiorca wynagrodzenia zazwyczaj powinien wykazać je jako dochód z tytułu pracy, a spółka płaci za to składki na ubezpieczenia społeczne. Fakturowanie wynagrodzenia przez własną firmę jest możliwe tylko w wyjątkowych przypadkach i wymaga, aby zadanie nie było traktowane jako osobiste w rozumieniu prawa. W praktyce wyjątki te są dość wąskie, dlatego ważne jest, aby upewnić się, że wszystkie formalne wymagania są spełnione, zanim wynagrodzenie zostanie wystawione przez inną firmę.

2. Przepisy podatkowe i składki na ubezpieczenia społeczne

Ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często klasyfikuje się jako dochód z tytułu pracy, konieczne jest zgłoszenie i opłacenie zarówno zaliczkowego podatku, jak i składek pracodawcy do Urzędu Skarbowego. Członek zarządu otrzymuje odcinek wypłaty podobny do tego, jaki otrzymuje pracownik. Aby uniknąć niepotrzebnych sporów podatkowych, warto:

1. Upewnić się, że decyzja o wynagrodzeniu została udokumentowana w spółce – na przykład w protokole z walnego zgromadzenia lub w osobnej umowie.
2. Jasno określić, czy odbiorca wynagrodzenia ma być traktowany jako pracownik – jeśli członek zarządu posiada również umowę o pracę ze spółką, konieczne jest wyjaśnienie, jak wygląda całkowity pakiet wynagrodzeń.

3. Wysokość wynagrodzenia i jego ocena

Nie ma ustawowych minimalnych ani maksymalnych stawek wynagrodzenia za pracę w zarządzie w spółkach prywatnych. Przy ustalaniu wynagrodzenia często bierze się pod uwagę wielkość, złożoność i sytuację finansową spółki. W przypadku większych, notowanych spółek wynagrodzenie może także odzwierciedlać ryzyko i odpowiedzialność ponoszoną przez członka zarządu. Pomimo braku precyzyjnych przepisów dotyczących wysokości wynagrodzenia, istnieją zalecenia i wytyczne – na przykład od organizacji branżowych – które wskazują, jaki poziom wynagrodzenia jest uzasadniony.

4. Podział na część stałą i zmienną

Niektóre spółki decydują się na podział wynagrodzenia na część stałą oraz zmienną, powiązaną z wynikami spółki. Może to jednak rodzić wyzwania podatkowe, ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często uznaje się za stałe wynagrodzenie za ciągłe pełnienie funkcji. Jeśli rozważasz wprowadzenie zmiennej części, warto skonsultować się z ekspertem, aby upewnić się, że rozwiązanie zostanie prawidłowo rozliczone podatkowo.

5. Dokumentacja i przejrzystość

Niezależnie od struktury wynagrodzenia, kluczowe jest prowadzenie przejrzystej dokumentacji. Zawsze rejestruj decyzję zarządu dotyczącą wynagrodzenia i upewnij się, że jest ona zgodna ze statutem spółki oraz uchwałami zgromadzenia. Przejrzysty i dobrze udokumentowany proces minimalizuje ryzyko przyszłych pytań ze strony audytorów, Urzędu Skarbowego lub innych zainteresowanych stron.

Podsumowując, warto zwrócić uwagę przede wszystkim na dwa aspekty związane z wynagrodzeniem za pracę w zarządzie: jak wynagrodzenie jest klasyfikowane (jako dochód z pracy lub nie) oraz czy decyzje dotyczące wynagrodzenia są właściwie udokumentowane. Przepisy mogą być skomplikowane i są regularnie aktualizowane, dlatego warto skorzystać z pomocy eksperta, aby zrobić to poprawnie od samego początku.

Masz pytania dotyczące wynagrodzenia za pracę w zarządzie lub innych kwestii finansowych? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać pomoc w zakresie księgowości, audytu, zagadnień podatkowych, obsługi płac lub doradztwa finansowego. Pomożemy Ci właściwie poruszać się po przepisach i zapewnić, że Ty oraz Twoja firma przestrzegacie obowiązujących regulacji.

W roku 2025 wejdzie w życie szereg zmian, które wpłyną na podatki zarówno pracowników, jak i emerytów. Nowe przepisy mają na celu stworzenie zachęt do pracy oraz poprawę warunków finansowych dla osób starszych. Oto najważniejsze informacje:

Ulgi podatkowe dla pracy i emerytur

1. Wzmocnienie ulgi podatkowej dla pracowników

Od 2025 roku ulga podatkowa oraz podwyższony próg podstawowy nie będą maleć wraz ze wzrostem dochodów, co zapewni niższy podatek marginalny dla osób o wysokich dochodach.

2. Niższy podatek dla starszych pracowników

Pracownicy, którzy osiągną 67 lat w danym roku podatkowym, będą płacić tylko 8% podatku od dochodów z pracy do 342 000 koron. Uwzględnia to podwyższony próg podstawowy i wzmocnioną ulgę podatkową.

3. Podwyższony próg podstawowy dla emerytów

Emeryci, którzy mają 67 lat lub więcej, zapłacą znacznie niższe podatki. Różnica w dochodzie netto może wynieść około 1 900 koron miesięcznie w porównaniu z młodszymi emerytami, dzięki wyższemu progowi podstawowemu.

Korzyści ekonomiczne z dłuższej pracy

Praca po 66. roku życia przynosi szereg korzyści:

• Wyższa emerytura
  Każdy dodatkowy dochód roczny o 10 000 koron zwiększa przyszłą emeryturę o około 110 koron rocznie na całe życie.
• Niższe składki pracodawcy
  Pracodawcy płacą tylko składkę emerytalną (10,21%) za pracowników, którzy osiągną 67 lat, w porównaniu z 31,42% dla młodszych.

Podatek od emerytury i dochodów łącznych

Łączenie emerytury z pracą daje korzystniejsze opodatkowanie, szczególnie po osiągnięciu 67 lat. Jednak przy wysokich dochodach może obowiązywać podatek państwowy. Aby tego uniknąć, możesz:

• Zmniejszyć udział wypłat emerytalnych
  Mniejsze wypłaty z emerytury publicznej zmniejszają ryzyko przekroczenia progu podatku.
• Skorzystać z narzędzi urzędu skarbowego
  Wykonaj wstępną kalkulację podatkową, aby zoptymalizować podział między wynagrodzeniem a emeryturą.

Kluczowe progi na rok 2025

• Podatek dochodowy państwowy
  Wynosi 20% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej 625 800 koron, niezależnie od wieku.
• Limit zarobków dla praw emerytalnych
  Maksymalny dochód podlegający emeryturze wynosi 604 500 koron.

Planuj lepszą emeryturę

Dłuższa praca i opóźnienie wypłat emerytalnych przynoszą duże korzyści finansowe dzięki wyższej emeryturze i niższym podatkom. Chcesz wiedzieć, jak Twoja sytuacja zostanie zmieniona? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać doradztwo w zakresie księgowości, podatków i emerytur!

Masz pytania, jak nowe przepisy wpłyną na Ciebie? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci poruszać się w świecie finansów!