Czy jesteście dużą zagraniczną firmą, np. z branży budowlanej, rozważającą rozpoczęcie działalności w Szwecji? Poruszanie się po szwedzkich przepisach i rozbudowanym systemie podatkowym może być przytłaczające. Poniżej znajdziecie kluczowe kroki i zasady, o których warto wiedzieć przed rozpoczęciem działalności. Pamiętajcie, że wymagania mogą się różnić w zależności od zakresu i rodzaju działalności.

W Revea jesteśmy biurem rachunkowości i audytu w Sztokholmie, które na co dzień pomaga zarówno szwedzkim, jak i zagranicznym podmiotom w zakresie księgowości, audytu, zagadnień podatkowych, obsługi płac oraz doradztwa finansowego. Skontaktujcie się z nami, jeśli potrzebujecie wsparcia lub porady w którejkolwiek z poniższych kwestii.

Obowiązek podatkowy

Pierwszym krokiem dla zagranicznych firm jest ustalenie, jaki rodzaj obowiązku podatkowego ma zastosowanie:

• Osoby prawne (zagraniczne firmy): Mają ograniczony obowiązek podatkowy w Szwecji, co oznacza, że podatek pobierany jest jedynie od dochodów z działalności lub stałego zakładu w Szwecji.
• Osoby fizyczne (jednoosobowe działalności gospodarcze): Zasadniczo mają ograniczony obowiązek podatkowy, o ile nie są rezydentami lub nie przebywają na stałe w Szwecji. Jeśli przeprowadzicie się tutaj i zostaniecie zarejestrowani, obowiązuje nieograniczony obowiązek podatkowy, co oznacza, że wszystkie dochody – szwedzkie i zagraniczne – podlegają opodatkowaniu.

Jeżeli Wasza firma działa tylko tymczasowo lub w ograniczonym zakresie, możecie w pewnych przypadkach uniknąć niektórych podatków dzięki międzynarodowym umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dlatego warto zawsze sprawdzić obowiązujące umowy między Szwecją a krajem macierzystym.

Ograniczony vs. nieograniczony obowiązek podatkowy – tabela podsumowująca

<table>
 <thead>
 <tr>
 <th>Rodzaj zobowiązania podatkowego</th>
 <th>Zakres opodatkowania</th>
 <th>Do kogo to dotyczy?</th>
</tr>
</thead>
 <tbody>
 <tr>
 <td>Ograniczona odpowiedzialność podatkowa</td>
 <td>Podatek od dochodów z działalności szwedzkiej</td>
 <td>Zagraniczne osoby prawne i osoby fizyczne niezamieszkujące w Szwecji lub przebywające tu przez krótki okres</td>
</tr>
 <tr>
 <td>Nieograniczona odpowiedzialność podatkowa</td>
 <td>Podatek od wszystkich dochodów (zarówno szwedzkich, jak i zagranicznych)</td>
 <td>Osoby fizyczne przebywające w Szwecji lub na stałe zamieszkujące tutaj</td>
</tr>
</tbody>
</table>

<hr />

Rejestracja w Urzędzie Skarbowym

Zagraniczna firma prowadząca działalność w Szwecji może być zobowiązana do rejestracji do:

• F-podatku (świadectwo F-podatkowe)
• VAT-u
• Składek na ubezpieczenia społeczne
• Wstępnego podatku dochodowego

Dotyczy to zarówno osób prawnych (np. spółek z o.o.) jak i osób fizycznych (jednoosobowych działalności gospodarczych). Aby złożyć wniosek, zazwyczaj należy przesłać formularz SKV 4632 (Rejestracja firmy) lub dokonać rejestracji online przez verksamt.se. Jeśli jesteście zagraniczną firmą bez szwedzkiego opiekuna z numerem personalnym, może być konieczne złożenie wniosku bezpośrednio do wydziału spraw zagranicznych Urzędu Skarbowego.

Numer identyfikacyjny i rejestracja oddziału

• Szwedzki numer organizacyjny: Urząd Skarbowy przydziela unikalny numer organizacyjny przy rejestracji.
• Oddział: Jeśli zakładacie oddział w Szwecji, najpierw skontaktujcie się z Szwedzkim Rejestrem Spółek, aby sprawdzić, czy wymagana jest rejestracja oddziału. Otrzymacie wtedy numer organizacyjny bezpośrednio od Rejestru.

<hr />

Wstępna deklaracja podatkowa i miesięczne zaliczki

Firmy objęte obowiązkiem podatkowym w Szwecji zwykle płacą podatek zaliczkowy w trakcie roku podatkowego. Składacie wtedy wstępną deklarację podatkową do Urzędu Skarbowego, która szacuje Wasz przewidywany podatek i ustala miesięczne płatności.

• Coroczna deklaracja podatkowa: Po zakończeniu roku podatkowego składacie standardową deklarację (np. do 2 maja dla osób prawnych), przy której obliczany jest ostateczny podatek.
• Korekty w trakcie roku: Jeśli warunki się zmienią, możecie złożyć nową wstępną deklarację, aby dostosować miesięczne płatności.

Wskazówka: Monitorujcie wyniki finansowe na bieżąco, aby uniknąć dużych zaległości lub nadpłat podatkowych.

<hr />

Coroczna deklaracja podatkowa

Zagraniczna firma objęta obowiązkiem podatkowym w Szwecji musi złożyć coroczną deklarację podatkową.

• Osoby prawne (odpowiednik szwedzkich spółek z o.o.): Zwykle do 2 maja roku następującego po roku podatkowym.
• Osoby fizyczne (zamieszkujące za granicą): Do 31 maja roku następującego po roku podatkowym (może się różnić, jeśli dana osoba staje się nieograniczonym podatnikiem).

W deklaracjach tych wykazujecie wyniki księgowe, odliczenia oraz kwotę zaliczek podatkowych.

<hr />

Składki społeczne i podatek u źródła

1. Wynagrodzenie za pracę w Szwecji

• Stały zakład w Szwecji: Jeśli posiadacie stały zakład, jesteście traktowani jako szwedzki pracodawca i musicie płacić składki na ubezpieczenia społeczne oraz pobierać podatek u źródła od wypłat wynagrodzeń.
• Brak stałego zakładu: Jeśli go nie macie, zazwyczaj nie pobiera się podatku u źródła, jednak możecie być zobowiązani do płacenia składek od pracy wykonywanej w Szwecji. W takim przypadku pracownik sam zgłasza swoje dochody poprzez wstępną deklarację (podatek SA).

2. Ubezpieczenie społeczne i świadectwo A1

Prawo UE oraz umowy o zabezpieczeniu społecznym między krajami mogą wpływać na miejsce płacenia składek. Jeśli pracownik jest delegowany do Szwecji na krótki okres (np. poniżej 24 miesięcy) i posiada świadectwo A1 z kraju macierzystego, często można uniknąć obowiązku płacenia szwedzkich składek.

Lista kontrolna dla delegowanych pracowników:

• Zabezpiecz świadectwo A1 (lub odpowiedni dokument według umów bilateralnych) od właściwego organu w kraju macierzystym.
• Zachowaj kopie świadectw w dokumentacji.
• Skontaktuj się z Försäkringskassan w razie wątpliwości dotyczących obowiązujących zasad.

3. Zaliczki na podatek dochodowy (podatek u źródła)

• SINK (Specjalny podatek dochodowy dla osób niebędących rezydentami): Jeśli pracownicy przebywają w Szwecji krócej niż 6 miesięcy, mogą być opodatkowani według SINK – co oznacza ostateczny podatek u źródła w wysokości 25% bez możliwości odliczeń.
• Zwykły podatek dochodowy: Jeśli pobyt przekracza 6 miesięcy lub pracownik staje się rezydentem, stosuje się standardowy szwedzki podatek dochodowy według obowiązujących tabel.

<hr />

VAT (Podatek od wartości dodanej)

„Zagraniczny przedsiębiorca” według przepisów VAT to podmiot gospodarczy, który nie posiada stałego zakładu w Szwecji. Rejestracja VAT może być jednak wymagana, jeśli:

• Sprzedajecie towary lub usługi konsumentom w Szwecji.
• Prowadzicie działalność podlegającą VAT i nie korzystacie z mechanizmu odwrotnego obciążenia (gdzie nabywca płaci VAT).

W wielu przypadkach możecie dobrowolnie zarejestrować się do VAT. Może to być korzystne, jeśli często dokonujecie zakupów w Szwecji i chcecie odliczać podatek naliczony.

<hr />

Świadectwo F-podatkowe

Dlaczego świadectwo F-podatkowe jest ważne?

• Potwierdza, że sami odpowiadacie za podatek i składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia za wykonaną pracę.
• Klient nie musi pobierać zaliczek podatkowych ani płacić składek od Waszych faktur, jeśli posiadacie świadectwo F-podatkowe.

Zagraniczna firma może uzyskać F-podatek, nawet jeśli nie wszystkie dochody są opodatkowane w Szwecji. Może to jednak wymagać udokumentowania historii podatkowej oraz braku zaległości w kraju macierzystym. Czasami wymagane jest również świadectwo od organów podatkowych w kraju macierzystym.

<hr />

Wyrejestrowanie i zmiana danych firmy

Kiedy kończycie działalność w Szwecji lub wprowadzacie istotne zmiany (np. zmiana adresu czy przedstawiciela), ważne jest, aby powiadomić Urząd Skarbowy oraz, jeśli to konieczne, Szwedzki Rejestr Spółek.

• Wyrejestrowanie: Dokonuje się go za pomocą formularza SKV 4639 lub elektronicznie przez verksamt.se.
• Zmiany: Może być konieczne złożenie nowej wstępnej deklaracji podatkowej w celu dostosowania zaliczek, jeśli działalność zmniejszy się lub zakończy.

Nie złożenie deklaracji przy jednoczesnym braku wyrejestrowania może skutkować dodatkowymi opłatami oraz decyzjami podatkowymi ze strony Urzędu Skarbowego.

<hr />

Skorzystaj z pomocy Revea – Twojego partnera finansowego w Szwecji

Zakładanie działalności w Szwecji może być skomplikowane, zwłaszcza w zakresie podatków, księgowości oraz obowiązków pracodawcy. Nasi konsultanci z Revea w Sztokholmie mają bogate doświadczenie w pomaganiu zagranicznym firmom – szczególnie z branży budowlanej – w spełnieniu wszystkich wymogów finansowych i prawnych.

• Księgowość i sprawozdania finansowe: Zajmujemy się bieżącą księgowością, przygotowaniem sprawozdań finansowych oraz rocznymi raportami zgodnie z szwedzkimi standardami.
• Audyt i kontrola jakości: Nasz zespół audytorów wspiera Was przy audycie ustawowym oraz kontroli wewnętrznej.
• Zagadnienia podatkowe i doradztwo prawne: Doradzamy w zakresie podatku dochodowego, SINK, VAT, składek społecznych oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Obsługa płac i kadry: Zajmujemy się wypłatą wynagrodzeń, pobieraniem zaliczek podatkowych oraz składkami społecznymi, dzięki czemu możecie skupić się na swojej podstawowej działalności.

Chcecie mieć pewnego partnera, który poprowadzi Was przez szwedzkie przepisy, dokona niezbędnych rejestracji i zapewni, że od pierwszego dnia wszystko będzie poprawnie zorganizowane? Skontaktujcie się z Revea – z przyjemnością opowiemy, jak możemy pomóc Waszej firmie odnieść sukces na szwedzkim rynku.

<hr />

Kontakt

Macie pytania dotyczące podatków, deklaracji lub innych kwestii związanych z zakładaniem działalności w Szwecji?

Zapraszamy do kontaktu z Revea w celu nieobowiązkowej rozmowy i wyceny. Pomagamy oszczędzać czas, redukować ryzyko i zapewnić bezproblemowy start na szwedzkim rynku.

Telefon: +46 (0)8 20 31 87
Email: info@revea.se

Pełnienie funkcji w zarządzie spółki często wiąże się z dużą odpowiedzialnością i obszerną pracą. Zarząd podejmuje kluczowe decyzje biznesowe, nadzoruje finanse spółki i odpowiada za to, że firma przestrzega obowiązujących przepisów. Ale jak wygląda kwestia wynagrodzenia za to zadanie – i na co warto zwrócić uwagę przy wypłacie lub otrzymywaniu wynagrodzenia?

1. Zadanie osobiste czy zadanie firmowe?

Zasadnicza reguła mówi, że wynagrodzenie za pracę w zarządzie traktuje się jako wynagrodzenie osobiste. Oznacza to, że odbiorca wynagrodzenia zazwyczaj powinien wykazać je jako dochód z tytułu pracy, a spółka płaci za to składki na ubezpieczenia społeczne. Fakturowanie wynagrodzenia przez własną firmę jest możliwe tylko w wyjątkowych przypadkach i wymaga, aby zadanie nie było traktowane jako osobiste w rozumieniu prawa. W praktyce wyjątki te są dość wąskie, dlatego ważne jest, aby upewnić się, że wszystkie formalne wymagania są spełnione, zanim wynagrodzenie zostanie wystawione przez inną firmę.

2. Przepisy podatkowe i składki na ubezpieczenia społeczne

Ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często klasyfikuje się jako dochód z tytułu pracy, konieczne jest zgłoszenie i opłacenie zarówno zaliczkowego podatku, jak i składek pracodawcy do Urzędu Skarbowego. Członek zarządu otrzymuje odcinek wypłaty podobny do tego, jaki otrzymuje pracownik. Aby uniknąć niepotrzebnych sporów podatkowych, warto:

1. Upewnić się, że decyzja o wynagrodzeniu została udokumentowana w spółce – na przykład w protokole z walnego zgromadzenia lub w osobnej umowie.
2. Jasno określić, czy odbiorca wynagrodzenia ma być traktowany jako pracownik – jeśli członek zarządu posiada również umowę o pracę ze spółką, konieczne jest wyjaśnienie, jak wygląda całkowity pakiet wynagrodzeń.

3. Wysokość wynagrodzenia i jego ocena

Nie ma ustawowych minimalnych ani maksymalnych stawek wynagrodzenia za pracę w zarządzie w spółkach prywatnych. Przy ustalaniu wynagrodzenia często bierze się pod uwagę wielkość, złożoność i sytuację finansową spółki. W przypadku większych, notowanych spółek wynagrodzenie może także odzwierciedlać ryzyko i odpowiedzialność ponoszoną przez członka zarządu. Pomimo braku precyzyjnych przepisów dotyczących wysokości wynagrodzenia, istnieją zalecenia i wytyczne – na przykład od organizacji branżowych – które wskazują, jaki poziom wynagrodzenia jest uzasadniony.

4. Podział na część stałą i zmienną

Niektóre spółki decydują się na podział wynagrodzenia na część stałą oraz zmienną, powiązaną z wynikami spółki. Może to jednak rodzić wyzwania podatkowe, ponieważ wynagrodzenie za pracę w zarządzie często uznaje się za stałe wynagrodzenie za ciągłe pełnienie funkcji. Jeśli rozważasz wprowadzenie zmiennej części, warto skonsultować się z ekspertem, aby upewnić się, że rozwiązanie zostanie prawidłowo rozliczone podatkowo.

5. Dokumentacja i przejrzystość

Niezależnie od struktury wynagrodzenia, kluczowe jest prowadzenie przejrzystej dokumentacji. Zawsze rejestruj decyzję zarządu dotyczącą wynagrodzenia i upewnij się, że jest ona zgodna ze statutem spółki oraz uchwałami zgromadzenia. Przejrzysty i dobrze udokumentowany proces minimalizuje ryzyko przyszłych pytań ze strony audytorów, Urzędu Skarbowego lub innych zainteresowanych stron.

Podsumowując, warto zwrócić uwagę przede wszystkim na dwa aspekty związane z wynagrodzeniem za pracę w zarządzie: jak wynagrodzenie jest klasyfikowane (jako dochód z pracy lub nie) oraz czy decyzje dotyczące wynagrodzenia są właściwie udokumentowane. Przepisy mogą być skomplikowane i są regularnie aktualizowane, dlatego warto skorzystać z pomocy eksperta, aby zrobić to poprawnie od samego początku.

Masz pytania dotyczące wynagrodzenia za pracę w zarządzie lub innych kwestii finansowych? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać pomoc w zakresie księgowości, audytu, zagadnień podatkowych, obsługi płac lub doradztwa finansowego. Pomożemy Ci właściwie poruszać się po przepisach i zapewnić, że Ty oraz Twoja firma przestrzegacie obowiązujących regulacji.

Sprawozdania roczne są kluczowym elementem zamknięcia roku obrachunkowego, a ich prawidłowe przygotowanie jest niezbędne, aby uniknąć niepotrzebnych problemów i zapewnić, że firma spełnia swoje zobowiązania. Oto kilka kluczowych punktów, na które warto zwrócić uwagę:

1. Uzgodnij zapisy księgowe

Zanim rozpoczniesz sporządzanie sprawozdania rocznego, upewnij się, że wszystkie zapisy księgowe są w porządku. Zweryfikuj, czy wszystkie transakcje biznesowe zostały ujęte i czy nie ma żadnych niejasnych lub brakujących pozycji.

2. Skoryguj błędy

Przejrzyj księgi i popraw wszelkie błędy. Sprawdź, czy salda na przykład w rejestrach należności i zobowiązań odpowiadają rzeczywistości.

3. Uzgodnij konta bilansowe

Upewnij się, że konta bilansowe są prawidłowe, porównując je z dokumentami pomocniczymi, takimi jak wyciągi bankowe, należności i zobowiązania. Rozbieżności należy wyjaśnić przed zakończeniem sporządzania sprawozdania.

4. Inwentaryzacja zapasów

Jeśli Twoja firma posiada zapasy, ważne jest przeprowadzenie inwentaryzacji w momencie zamknięcia ksiąg. Zapewnia to, że wartość zapasów w bilansie jest prawidłowa, a ewentualne korekty są dokonane w razie potrzeby.

5. Przygotuj sprawozdanie roczne

Jeśli Twoja firma jest spółką akcyjną lub z ograniczoną odpowiedzialnością, wymagane jest sporządzenie sprawozdania rocznego zgodnie z wymogami prawa. Upewnij się, że sprawozdanie jest przejrzyste, dokładne i przedstawia rzetelny obraz sytuacji finansowej firmy.

6. Skorzystaj z pomocy, jeśli to konieczne

Proces sporządzania sprawozdania rocznego może być skomplikowany, zwłaszcza w przypadku większych firm lub gdy w ciągu roku miało miejsce wiele transakcji. Wykwalifikowany księgowy lub audytor może pomóc w upewnieniu się, że wszystko zostanie wykonane poprawnie od samego początku.

Dobre przygotowanie do sporządzenia sprawozdań rocznych nie tylko oszczędza czas, ale także zmniejsza ryzyko błędów i konieczności późniejszych korekt. Jeśli potrzebujesz wsparcia przy sporządzaniu sprawozdań, skontaktuj się z nami w Revea. Pomagamy w zakresie księgowości, audytu, doradztwa podatkowego oraz planowania finansowego.

W roku 2025 wejdzie w życie szereg zmian, które wpłyną na podatki zarówno pracowników, jak i emerytów. Nowe przepisy mają na celu stworzenie zachęt do pracy oraz poprawę warunków finansowych dla osób starszych. Oto najważniejsze informacje:

Ulgi podatkowe dla pracy i emerytur

1. Wzmocnienie ulgi podatkowej dla pracowników

Od 2025 roku ulga podatkowa oraz podwyższony próg podstawowy nie będą maleć wraz ze wzrostem dochodów, co zapewni niższy podatek marginalny dla osób o wysokich dochodach.

2. Niższy podatek dla starszych pracowników

Pracownicy, którzy osiągną 67 lat w danym roku podatkowym, będą płacić tylko 8% podatku od dochodów z pracy do 342 000 koron. Uwzględnia to podwyższony próg podstawowy i wzmocnioną ulgę podatkową.

3. Podwyższony próg podstawowy dla emerytów

Emeryci, którzy mają 67 lat lub więcej, zapłacą znacznie niższe podatki. Różnica w dochodzie netto może wynieść około 1 900 koron miesięcznie w porównaniu z młodszymi emerytami, dzięki wyższemu progowi podstawowemu.

Korzyści ekonomiczne z dłuższej pracy

Praca po 66. roku życia przynosi szereg korzyści:

• Wyższa emerytura
  Każdy dodatkowy dochód roczny o 10 000 koron zwiększa przyszłą emeryturę o około 110 koron rocznie na całe życie.
• Niższe składki pracodawcy
  Pracodawcy płacą tylko składkę emerytalną (10,21%) za pracowników, którzy osiągną 67 lat, w porównaniu z 31,42% dla młodszych.

Podatek od emerytury i dochodów łącznych

Łączenie emerytury z pracą daje korzystniejsze opodatkowanie, szczególnie po osiągnięciu 67 lat. Jednak przy wysokich dochodach może obowiązywać podatek państwowy. Aby tego uniknąć, możesz:

• Zmniejszyć udział wypłat emerytalnych
  Mniejsze wypłaty z emerytury publicznej zmniejszają ryzyko przekroczenia progu podatku.
• Skorzystać z narzędzi urzędu skarbowego
  Wykonaj wstępną kalkulację podatkową, aby zoptymalizować podział między wynagrodzeniem a emeryturą.

Kluczowe progi na rok 2025

• Podatek dochodowy państwowy
  Wynosi 20% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej 625 800 koron, niezależnie od wieku.
• Limit zarobków dla praw emerytalnych
  Maksymalny dochód podlegający emeryturze wynosi 604 500 koron.

Planuj lepszą emeryturę

Dłuższa praca i opóźnienie wypłat emerytalnych przynoszą duże korzyści finansowe dzięki wyższej emeryturze i niższym podatkom. Chcesz wiedzieć, jak Twoja sytuacja zostanie zmieniona? Skontaktuj się z Revea, aby uzyskać doradztwo w zakresie księgowości, podatków i emerytur!

Masz pytania, jak nowe przepisy wpłyną na Ciebie? Skontaktuj się z Revea – pomożemy Ci poruszać się w świecie finansów!