Nya regler för skatt och pension 2025: Vad du behöver veta

Är ni ett större utländskt företag, exempelvis inom byggbranschen, och funderar på att etablera verksamhet i Sverige? Att navigera den svenska lagstiftningen och det omfattande skattesystemet kan kännas överväldigande. Nedan får ni en översikt över viktiga steg och regler som kan vara bra att känna till innan ni påbörjar er verksamhet i Sverige. Tänk på att kraven kan skilja sig beroende på verksamhetens omfattning och typ av företag.

Vi på Revea är en redovisnings- och revisionsbyrå i Stockholm som dagligen hjälper både svenska och utländska aktörer med redovisning, revision, skattefrågor, lönehantering och ekonomisk rådgivning. Hör gärna av er om ni vill ha stöd eller bollplank kring något av nedanstående moment.

Skyldighet att betala inkomstskatt

Ett första steg för utländska bolag är att fastställa vilken form av skattskyldighet man omfattas av:

• ‍Juridiska personer (utländska företag): Har begränsad skattskyldighet i Sverige, vilket betyder att skatten endast tas ut på inkomster från verksamhet eller fast driftställe i Sverige.‍
• Fysiska personer (enskilda näringsidkare): Har i regel begränsad skattskyldighet så länge de inte är bosatta eller stadigvarande vistas i Sverige. Flyttar man hit och blir folkbokförd, gäller istället obegränsad skattskyldighet, vilket innebär att alla inkomster – både svenska och utländska – beskattas i Sverige.
  

Skulle ert företag bara närvara temporärt eller begränsat kan ni i vissa fall slippa viss beskattning tack vare internationella skatteavtal. Det är därför klokt att alltid kontrollera gällande dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och ert hemland.

Begränsad vs obegränsad skattskyldighet – en sammanfattande tabell

<table>
 <thead>
   <tr>
     <th>Typ av skattskyldighet</th>
     <th>Omfattning av beskattning</th>
     <th>Vem gäller det?</th>
   </tr>
 </thead>
 <tbody>
   <tr>
     <td>Begränsad skattskyldighet</td>
     <td>Skatt på inkomster från svensk verksamhet</td>
     <td>Utländska juridiska personer samt fysiska personer som inte är bosatta i Sverige eller vistas här under kortare perioder</td>
   </tr>
   <tr>
     <td>Obegränsad skattskyldighet</td>
     <td>Skatt på alla inkomster (både svenska och utländska)</td>
     <td>Fysiska personer som bosätter sig i Sverige eller vistas här stadigvarande</td>
   </tr>
 </tbody>
</table>

<hr />

Registrering hos Skatteverket

Ett utländskt företag som bedriver verksamhet i Sverige kan behöva registrera sig för:

• ‍F-skatt (F-skatteintyg)‍
• Moms
• Arbetsgivaravgifter
• Preliminär inkomstskatt
  

Detta gäller oavsett om ni är en juridisk person (t.ex. aktiebolag) eller fysisk person (enskild näringsidkare). För att ansöka om registrering skickar man normalt in blankett SKV 4632 (Företagsregistrering) eller registrerar sig elektroniskt via verksamt.se – en gemensam plattform som drivs av Skatteverket, Bolagsverket och Tillväxtverket. Om ni är ett utländskt företag utan svensk kontaktperson med svenskt personnummer, kan ni behöva lämna in er ansökan direkt till Skatteverkets avdelning för utländska ärenden.

Identifikationsnummer och filialregistrering

• ‍Svenskt organisationsnummer: Skatteverket tilldelar ett unikt organisationsnummer när ni registrerar er för skatt.‍
• Filial: Om ni startar en filial i Sverige ska ni först kontakta Bolagsverket och undersöka om filialregistrering krävs. Ni får då ett organisationsnummer direkt från Bolagsverket.

<hr />

Preliminär deklaration (PD) och månadsvisa förskott

Företag med skatteplikt i Sverige betalar vanligtvis förskottsskatt under inkomståret. Ni lämnar då in en preliminär deklaration till Skatteverket, som gör en uppskattning av er förväntade skatt och fastställer månatliga betalningar.

• ‍Årlig inkomstdeklaration: Efter inkomstårets slut lämnar ni en ordinarie inkomstdeklaration (exempelvis 2 maj för juridiska personer). I samband med detta beräknas den slutliga skatten.‍
• Justering under året: Om förutsättningarna ändras kan ni lämna in en ny preliminär deklaration för att justera era månatliga inbetalningar.
  

Tips: Var noga med att följa upp verksamhetens resultat löpande. På så vis undviker ni större kvarskatter eller perioder då ni betalar för mycket förskottsskatt.

<hr />

Årlig inkomstdeklaration

Ett utländskt företag med skattskyldighet i Sverige ska lämna in sin årliga inkomstdeklaration.

• ‍Juridiska personer (motsvarande svenska aktiebolag): Ofta senast 2 maj året efter inkomståret.‍
• Fysiska personer (bosatta utomlands): Senast 31 maj året efter inkomståret (detta kan dock variera om man blir obegränsat skattskyldig och folkbokförd).

I dessa deklarationer anger ni ert bokföringsresultat, eventuella avdrag samt hur mycket skatt ni har betalat in preliminärt.

<hr />

Sociala avgifter och källskatt

1. Lön för arbete i Sverige

• ‍Fast driftställe i Sverige: Har ni ett fast driftställe här, betraktas ni som en svensk arbetsgivare och ska betala arbetsgivaravgifter samt innehålla preliminär skatt (källskatt) på de löner ni betalar ut i Sverige.‍
• Inget fast driftställe: Om ni saknar fast driftställe betalar ni i regel inte källskatt, men kan ändå vara skyldiga att betala sociala avgifter för arbete som utförs i Sverige. I sådana fall rapporterar den anställde in sin inkomst själv via en preliminär självdeklaration (SA-skatt).
  

2. Socialförsäkring och A1-intyg

EU-lagstiftning och socialförsäkringsavtal mellan länder kan påverka var arbetsgivaravgifter ska betalas. Om en anställd är utstationerad i Sverige under en kortare period (till exempel under 24 månader) och har ett A1-intyg från hemlandet, kan ni ofta undgå skyldighet att betala svenska arbetsgivaravgifter.

Checklista för utstationerade medarbetare:

• ‍Säkra A1-intyg (eller motsvarande intyg vid bilaterala avtal) från den behöriga myndigheten i hemlandet.‍
• Behåll kopior av intygen i era personalregister.‍
• Kontakta Försäkringskassan vid oklarheter om vilka regler som gäller.
  

3. Förskott för inkomstskatt (källskatt)

• ‍SINK (Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta): Om anställda vistas i Sverige mindre än 6 månader kan de i vissa fall beskattas enligt SINK, vilket innebär 25 % definitiv källskatt utan rätt till avdrag.‍
• Vanlig inkomstskatt: Överstiger vistelsen 6 månader, eller om den anställde blir stadigvarande bosatt, tas vanlig svensk inkomstskatt ut enligt skattetabellerna.

<hr />

Moms (mervärdesskatt)

En ”utländsk entreprenör” enligt momslagen är en näringsidkare som saknar verksamhetsort eller fast etablering i Sverige. Ofta krävs ändå momsregistrering om:

• Ni säljer varor eller tjänster till privatpersoner i Sverige.
• Ni bedriver en momspliktig verksamhet i Sverige och inte omfattas av omvänd skattskyldighet (där köparen annars betalar momsen).
  

I många fall kan ni frivilligt registrera er för moms. Detta kan vara en fördel om ni ofta gör inköp i Sverige och vill kunna dra av ingående moms.

<hr />

F-skatteintyg (godkännande för F-skatt)

Varför är F-skatteintyg viktigt?‍

• Visar att ni själva ansvarar för skatt och sociala avgifter på ersättning för utfört arbete.
• Uppdragsgivaren behöver inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på fakturor från er om ni har F-skatt.
  

Ett utländskt företag kan få F-skatt även om all inkomst inte beskattas i Sverige. Ni kan dock behöva styrka skattehistorik och att ni inte har restförda skulder i hemlandet. Ibland krävs ett intyg från skattemyndigheterna i ert hemland för att ansökan ska godkännas.

<hr />

Avregistrering och ändring av företagsinformation

När ni avslutar er verksamhet i Sverige eller gör större förändringar (till exempel byter adress eller företrädare) är det viktigt att meddela Skatteverket och eventuellt Bolagsverket.

• ‍Avregistrering: Görs via blankett SKV 4639 eller elektroniskt på verksamt.se.‍
• Förändrade förhållanden: Ni kan behöva lämna in en ny preliminär deklaration för att justera er förskottsskatt om verksamheten minskar eller upphör.
  

Om ni slutar lämna in deklarationer utan att avregistrera er riskerar ni avgifter och uppskattade skattebeslut från Skatteverket.

<hr />

Ta hjälp av Revea – er ekonomipartner i Sverige

Att etablera verksamhet i Sverige kan vara komplext, särskilt när det gäller skattefrågor, redovisning och arbetsgivaransvar. Våra konsulter på Revea i Stockholm har lång erfarenhet av att hjälpa utländska företag – inte minst inom bygg- och anläggningssektorn – att få koll på alla ekonomiska och juridiska krav.‍

• ‍Redovisning och bokslut: Vi hjälper er att sköta löpande bokföring, bokslut och årsredovisning enligt svensk standard
• ‍Revision och kvalitetssäkring: Vårt auktoriserade revisionsteam stöttar er i allt från lagstadgad revision till intern kontroll.‍
• Skattefrågor och juridisk rådgivning: Vi handleder er genom inkomstskatt, SINK, moms, arbetsgivaravgifter och dubbelbeskattningsavtal.‍
• Lönehantering och personal: Vi tar hand om löneutbetalningar, skattedrag och sociala avgifter så ni kan fokusera på kärnverksamheten.
  

Vill ni ha en trygg partner som kan guida er genom svenska regelverk, utföra nödvändiga registreringar och se till att allt sköts korrekt från dag ett? Hör av er till oss på Revea – vi berättar gärna mer om hur vi kan hjälpa just ert företag att etablera sig framgångsrikt i Sverige.

<hr />

Kontakta oss

Har ni frågor om skatter, deklarationer eller något annat som rör etablering i Sverige?

Välkomna att kontakta oss på Revea för en förutsättningslös diskussion och offert. Vi hjälper er att spara tid, reducera risker och skapa en smidig start på den svenska marknaden.

Telefon: +46 (0)8 20 31 87
E-post: info@revea.se

Att sitta i en bolagsstyrelse innebär ofta ett betydande ansvar och ett omfattande arbete. Styrelsen fattar centrala affärsbeslut, övervakar bolagets ekonomi och ansvarar för att bolaget följer aktuella lagar och regler. Men hur fungerar det med ersättningen för detta uppdrag – och vad bör du tänka på när du ska betala ut eller ta emot styrelsearvode?

1. Personligt uppdrag eller företagsuppdrag?‍

Huvudregeln är att styrelsearvode betraktas som en personlig ersättning. Detta innebär att arvodesmottagaren normalt ska ta upp ersättningen som inkomst av tjänst och att det är företaget som betalar arbetsgivaravgifter. Att fakturera styrelsearvodet via eget bolag är bara möjligt i undantagsfall och kräver att uppdraget inte är personligt i lagens mening. Enligt praxis är dessa undantagsfall ganska snäva, så det är viktigt att säkerställa att alla formella krav är uppfyllda innan arvode faktureras via ett annat bolag.

2. Skatteregler och sociala avgifter

Eftersom styrelsearvode ofta klassas som inkomst av tjänst, innebär det att både preliminärskatt och arbetsgivaravgifter ska redovisas och betalas in till Skatteverket. Styrelseledamoten får i sin tur ett lönebesked liknande det som en anställd får. För att undvika onödiga skattekonflikter är det klokt att:

1. ‍Säkerställa att arvodesbeslutet finns dokumenterat i bolaget – exempelvis i årsstämmoprotokoll eller särskild överenskommelse.‍
2. Vara tydlig med huruvida arvodesmottagaren är att betrakta som anställd eller inte – om styrelseledamoten även har ett anställningsavtal i bolaget, behöver man klargöra hur det totala ersättningspaketet ser ut.

3. Arvodets storlek och bedömning

Det finns inga lagstadgade minimi- eller maximibelopp för styrelsearvode i privata bolag. Ofta utgår man från bolagets storlek, komplexitet och ekonomi när man fastställer ersättningen. För större, noterade bolag kan ett arvode även spegla risken och ansvaret man tar som styrelseledamot. Trots att det saknas exakta regler kring summorna finns det rekommendationer och riktlinjer – till exempel från branschorganisationer – som ger vägledning för en skälig nivå.

4. Uppdelning mellan fasta och rörliga delar

Vissa bolag väljer att dela upp arvodet i en fast del och en rörlig del, kopplad till bolagets prestation. Detta kan dock skapa skatterättsliga utmaningar, eftersom styrelsearvoden ofta anses vara en fast ersättning för ett löpande styrelseuppdrag. Om du överväger en rörlig komponent är det bra att rådgöra med en expert för att säkerställa att det hanteras korrekt skattemässigt.

5. Dokumentation och transparens

Oavsett hur arvodesstrukturen ser ut är det alltid viktigt med tydlig dokumentation. Protokollför alltid styrelsens beslut om arvode och se till att det överensstämmer med bolagsordningen och relevanta stämmobeslut. En transparent och väl dokumenterad process minimerar risken för framtida frågor från revisorer, Skatteverket eller andra intressenter.

Sammanfattningsvis är det främst två saker att ha koll på när det gäller styrelsearvode: hur ersättningen klassificeras (inkomst av tjänst eller ej) och att besluten kring arvode är korrekt dokumenterade. Reglerna kan vara snåriga och uppdateras regelbundet, så det är bra att ta hjälp av en expert för att göra rätt från början.

Har du frågor om styrelsearvode eller andra ekonomiska frågor? Kontakta oss på Revea för hjälp med redovisning, revision, skattefrågor, lönehantering eller ekonomisk rådgivning. Vi hjälper dig att navigera rätt i regelverken och säkerställer att du och ditt företag följer gällande regler.

Årsbokslutet är en central del i att avsluta ett räkenskapsår, och det är viktigt att det görs på rätt sätt för att undvika onödiga problem och för att säkerställa att företaget uppfyller sina skyldigheter. Här är några nyckelpunkter att ha koll på:

1. Stäm av bokföringen

Innan du påbörjar själva bokslutet är det viktigt att bokföringen är i ordning. Se till att alla affärshändelser är bokförda och att det inte finns några poster som är oklara eller saknas.

2. Korrigera felaktigheter

Gå igenom och rätta till eventuella fel i bokföringen. Kontrollera att saldot på exempelvis kund- och leverantörsreskontran stämmer med verkligheten.

3. Avstämning av balanskonton

Säkerställ att balanskontona är korrekta genom att jämföra dem med underlag som bankutdrag, kundfordringar och leverantörsskulder. Avvikelser behöver redas ut innan bokslutet färdigställs.

4. Inventera lagret

Om ditt företag har lager är det viktigt att göra en inventering vid bokslutstidpunkten. Detta säkerställer att lagervärdet i balansräkningen är korrekt och att eventuella justeringar görs vid behov.

5. Förbered årsredovisningen

Om ditt företag är aktiebolag krävs en årsredovisning som följer de lagstadgade kraven. Se till att den är tydlig, korrekt och ger en rättvisande bild av företagets ekonomiska ställning.

6. Ta hjälp vid behov

Bokslutsarbetet kan vara komplicerat, särskilt om du driver ett större företag eller om det har skett många transaktioner under året. En kvalificerad redovisningskonsult eller revisor kan hjälpa till att säkerställa att allt blir rätt från början.

Att förbereda sig väl inför bokslutet sparar inte bara tid utan minskar också risken för fel och kompletteringar i efterhand. Om du behöver stöd med ditt bokslut, tveka inte att kontakta oss på Revea. Vi hjälper dig med allt från redovisning och revision till skatterådgivning och ekonomisk planering.

Hör av dig så tar vi en genomgång av din situation!